一、“以前年(nián)度損益調整”屬于哪類科(kē)目?
①借方表示減少,貸方表示增加;
②既不是損益類科(kē)目,也不是權益類科(kē)目,而是損益類項目的過渡性科(kē)目,餘額轉入“利潤分(fēn)配—未分(fēn)配利潤”。
③不體(tǐ)現在本期利潤表上,而是體(tǐ)現在未分(fēn)配利潤中,結轉後無餘額。
二、“以前年(nián)度損益調整”核算什麽内容?
本年(nián)度發生(shēng)的調整以前年(nián)度損益的事(shì)項以及本年(nián)度發現的重 要前期差錯更正涉及調整以前年(nián)度損益的事(shì)項。企業在資産負債表日(rì)至财務報告批準報出日(rì)之間發生(shēng)的需要調整報告年(nián)度損益的事(shì)項,也可(kě)以通過本科(kē)目核算。
簡單的說(shuō),***是用于調整已經跨年(nián)的收入、成本、費用等損益類科(kē)目對利潤的重 大(dà)影(yǐng)響!使其不至于影(yǐng)響到本年(nián)度利潤總額。
三、是否所有的前期差錯都(dōu)通過“以前年(nián)度損益調整”科(kē)目調整?
根據《小企業會計(jì)準則》第八十八條,小企業對會計(jì)政策變更、會計(jì)估計(jì)變更和會計(jì)差錯更正應當采用未來(lái)适用法進行會計(jì)處理(lǐ)。
未來(lái)适用法,是指将變更後的會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)應用于變更日(rì)及以後發生(shēng)的交易或者事(shì)項,或者在會計(jì)差錯發生(shēng)或發現的當期更正差錯的方法。
簡而言之,***是隻有适用《企業會計(jì)準則》的企業才會用到這個科(kē)目,适用《小企業會計(jì)準則》的企業如(rú)發生(shēng)上述情形,直接調整在發現當期即可(kě)。
四、“以前年(nián)度損益調整”分(fēn)錄怎麽做?
在用“以前年(nián)度損益調整”科(kē)目的時候,不記得(de)借貸方向怎麽辦?隻要把該科(kē)目,代替原來(lái)分(fēn)錄裡(lǐ)損益類科(kē)目的位置即可(kě),對方科(kē)目不變。其次,要考慮調整分(fēn)錄對所得(de)稅的影(yǐng)響,将二者之間的差額轉入“利潤分(fēn)配-未分(fēn)配利潤”。
常用的幾種情形:
①重 大(dà)前期會計(jì)差錯
借:以前年(nián)度損益調整 50,000
貸:其他(tā)應付款——某員(yuán)工(gōng) 50,000
借:應交稅費——應交企業所得(de)稅 12,500
貸:以前年(nián)度損益調整 12,500
借:利潤分(fēn)配——未分(fēn)配利潤 37,500
貸:以前年(nián)度損益調整 37,500
②企業所得(de)稅彙算清繳
納稅人(rén)通常在所得(de)稅彙算清繳的時候會遇到補稅的情形,有的納稅人(rén)疑問(wèn):補繳的所得(de)稅款納稅申報表上該怎麽體(tǐ)現,又怎麽做會計(jì)分(fēn)錄呢(ne)?
所以,彙算清繳申報表隻需正常填報即可(kě),隻需要在*** 後得(de)出應補稅金額時做一筆調整分(fēn)錄即可(kě):
借:以前年(nián)度損益調整 5,850
貸:應交稅費-應交企業所得(de)稅 5,850
③固定資産盤盈
盤盈固定資産應當作(zuò)爲重 要的前期差錯進行會計(jì)處理(lǐ),需要通過“以前年(nián)度損益調整”科(kē)目核算。
借:固定資産 6,000
貸:累計(jì)折舊 500(6,000/12)
以前年(nián)度損益調整 5,500(6,000-500)
借:以前年(nián)度損益調整 1,375
貸:應交稅費-應交企業所得(de)稅 1,375
借:以前年(nián)度損益調整 4,125
貸:利潤分(fēn)配-未分(fēn)配利潤 4,125
因爲以前年(nián)度損益涉及未分(fēn)配利潤、年(nián)初數等項目,所以大(dà)家要記得(de),調完賬後,我們的财務報表也要跟着調整哦~