确定主表的
“經營活動産生(shēng)的現金流量淨額”
1銷售商品、提供勞務收到的現金=利潤表中主營業務收入×(1+13%)+利潤表中其他(tā)業務收入+(應收票據期初餘額-應收票據期末餘額)+(應收賬款期初餘額-應收賬款期末餘額)+(預收賬款期末餘額-預收賬款期初餘額)-計(jì)提的應收賬款壞賬準備期末餘額。
2收到的稅費返還(hái)=(應收補貼款期初餘額-應收補貼款期末餘額)+補貼收入+所得(de)稅本期貸方發生(shēng)額累計(jì)數。
3收到的其他(tā)與經營活動有關的現金=營業外收入相(xiàng)關明細本期貸方發生(shēng)額+其他(tā)業務收入相(xiàng)關明細本期貸方發生(shēng)額+其他(tā)應收款相(xiàng)關明細本期貸方發生(shēng)額+其他(tā)應付款相(xiàng)關明細本期貸方發生(shēng)額+銀行存款利息收入(公式一)
具體(tǐ)操作(zuò)中，由于是根據兩大(dà)主表和部分(fēn)明細賬簿編制現金流量表，數據很難******，該項目留到***後倒擠填列，計(jì)算公式是：
收到的其他(tā)與經營活動有關的現金(公式二)=補充資料中“經營活動産生(shēng)的現金流量淨額”-{(1+2)-(4+5+6+7) }
公式二倒擠産生(shēng)的數據，與公式一計(jì)算的結果懸殊不會太大(dà)。
4購(gòu)買商品、接受勞務支付的現金=〔利潤表中主營業務成本+(存貨期末餘額-存貨期初餘額)〕×(1+13%)+其他(tā)業務支出(剔除稅金)+(應付票據期初餘額-應付票據期末餘額)+(應付賬款期初餘額-應付賬款期末餘額)+(預付賬款期末餘額-預付賬款期初餘額)
5支付給職工(gōng)以及爲職工(gōng)支付的現金=“應付工(gōng)資”科(kē)目本期借方發生(shēng)額累計(jì)數+“應付福利費”科(kē)目本期借方發生(shēng)額累計(jì)數+管理(lǐ)費用中“養老保險金”、“待業保險金”、“住房(fáng)公積金”、“醫療保險金”+成本及制造費用明細表中的“勞動保護費”
6支付的各項稅費=“應交稅金”各明細賬戶本期借方發生(shēng)額累計(jì)數+“其他(tā)應交款”各明細賬戶借方數+“管理(lǐ)費用”中“稅金”本期借方發生(shēng)額累計(jì)數+“其他(tā)業務支出”中有關稅金項目
即：實際繳納的各種稅金和附加稅，不包括進項稅。
7.支付的其他(tā)與經營活動有關的現金=營業外支出(剔除固定資産處置損失)+管理(lǐ)費用(剔除工(gōng)資、福利費、勞動保險金、待業保險金、住房(fáng)公積金、養老保險、醫療保險、折舊、壞賬準備或壞賬損失、列入的各項稅金等)+營業費用、成本及制造費用(剔除工(gōng)資、福利費、勞動保險金、待業保險金、住房(fáng)公積金、養老保險、醫療保險等)+其他(tā)應收款本期借方發生(shēng)額+其他(tā)應付
确定主表的
“投資活動産生(shēng)的現金流量淨額”
1收回投資所收到的現金=(短(duǎn)期投資期初數-短(duǎn)期投資期末數)+(長期股權投資期初數-長期股權投資期末數)+(長期債權投資期初數-長期債權投資期末數)
該公式中，如(rú)期初數小于期末數，則在投資所支付的現金項目中核算。
2取得(de)投資收益所收到的現金=利潤表投資收益-(應收利息期末數-應收利息期初數)-(應收股利期末數-應收股利期初數)
3處置固定資産、無形資産和其他(tā)長期資産=“固定資産清理(lǐ)”的貸方餘額+(無形資産期末數-無形資産期初數)+(其他(tā)長期資産期末數-其他(tā)長期資産期初數)
4收到的其他(tā)與投資活動有關的現金
如(rú)收回融資租賃設備本金等。
5購(gòu)建固定資産、無形資産和其他(tā)長期資産=(在建工(gōng)程期末數-在建工(gōng)程期初數)(剔除利息)+(固定資産期末數-固定資産期初數)+(無形資産期末數-無形資産期初數)+(其他(tā)長期資産期末數-其他(tā)長期資産期初數)
上述公式中，如(rú)期末數小于期初數，則在處置固定資産、無形資産和其他(tā)長期資産所收回的現金淨額項目中核算。
6投資所支付的現金=(短(duǎn)期投資期末數-短(duǎn)期投資期初數)+(長期股權投資期末數-長期股權投資期初數)(剔除投資收益或損失)+(長期債權投資期末數-長期債權投資期初數)(剔除投資收益或損失)
該公式中，如(rú)期末數小于期初數，則在收回投資所收到的現金項目中核算。
7支付的其他(tā)與投資活動有關的現金
如(rú)投資未按期到位罰款。
确定主表的
“籌資活動産生(shēng)的現金流量淨額”
1吸收投資所收到的現金=(實收資本或股本期末數-實收資本或股本期初數)+(應付債券期末數-應付債券期初數)
2借款收到的現金=(短(duǎn)期借款期末數-短(duǎn)期借款期初數)+(長期借款期末數-長期借款期初數)
3收到的其他(tā)與籌資活動有關的現金
如(rú)投資人(rén)未按期繳納股權的罰款現金收入等。
4償還(hái)債務所支付的現金=(短(duǎn)期借款期初數-短(duǎn)期借款期末數)+(長期借款期初數-長期借款期末數)(剔除利息)+(應付債券期初數-應付債券期末數)(剔除利息)
5分(fēn)配股利、利潤或償付利息所支付的現金=應付股利借方發生(shēng)額+利息支出+長期借款利息+在建工(gōng)程利息+應付債券利息-預提費用中“計(jì)提利息”貸方餘額-票據貼現利息支出。
6支付的其他(tā)與籌資活動有關的現金
如(rú)發生(shēng)籌資費用所支付的現金、融資租賃所支付的現金、減少注冊資本所支付的現金(收購(gòu)本公司股票，退還(hái)聯營單位的聯營投資等)、企業以分(fēn)期付款方式購(gòu)建固定資産，除首期付款支付的現金以外的其他(tā)各期所支付的現金等。
确定補充資料的
“現金及現金等價物的淨增加額”
現金的期末餘額=資産負債表“貨币資金”期末餘額；
現金的期初餘額=資産負債表“貨币資金”期初餘額；
現金及現金等價物的淨增加額=現金的期末餘額-現金的期初餘額。
一般企業很******現金等價物，故該公式未考慮此因素，如(rú)有則應相(xiàng)應填列。
确定補充資料中的
“經營活動産生(shēng)的現金流量淨額”
1淨利潤
該項目根據利潤表淨利潤數填列。
2計(jì)提的資産減值準備
計(jì)提的資産減值準備=本期計(jì)提的各項資産減值準備發生(shēng)額累計(jì)數
注：直接核銷的壞賬損失，不計(jì)入。、
3固定資産折舊
固定資産折舊=制造費用中折舊+管理(lǐ)費用中折舊
或：=累計(jì)折舊期末數-累計(jì)折舊期初數
注：未考慮因固定資産對外投資而減少的折舊。
4無形資産攤銷=無形資産(期初數-期末數)
或=無形資産貸方發生(shēng)額累計(jì)數
注：未考慮因無形資産對外投資減少。
5長期待攤費用攤銷=長期待攤費用(期初數-期末數)
或=長期待攤費用貸方發生(shēng)額累計(jì)數
6待攤費用的減少(減：增加)=待攤費用期初數-待攤費用期末數
7預提費用增加(減：減少)=預提費用期末數-預提費用期初數
8處置固定資産、無形資産和其他(tā)長期資産
處理(lǐ)損失(減：收益)，根據固定資産清理(lǐ)及營業外支出(或收入)明細賬分(fēn)析填列。
9固定資産報廢損失
根據固定資産清理(lǐ)及營業外支出明細賬分(fēn)析填列。
10财務費用=利息支出-應收票據的貼現利息
11投資損失(減：收益)=投資收益(借方餘額正号填列，貸方餘額負号填列)
12遞延稅款貸項(減：借項)=遞延稅款(期末數-期初數)
13存貨的減少(減：增加)=存貨(期初數-期末數)
注：未考慮存貨對外投資的減少。
14經營性應收項目的減少(減：增加)=應收賬款(期初數-期末數)+應收票據(期初數-期末數)+預付賬款(期初數-期末數)+其他(tā)應收款(期初數-期末數)+待攤費用(期初數-期末數)-壞賬準備期末餘額
15經營性應付項目的增加(減：減少)=應付賬款(期末數-期初數)+預收賬款(期末數-期初數)+應付票據(期末數-期初數)+應付工(gōng)資(期末數-期初數)+應付福利費(期末數-期初數)+應交稅金(期末數-期初數)+其他(tā)應交款(期末數-期初數)