25個常用的會計(jì)科(kē)目處理(lǐ)方法，會計(jì)趕緊收藏學習！
更新時間：2020-06-08 09:46:47 字号：T|T
1 補貼收入在會計(jì)報表如(rú)何設置對企業收到即征即退、先征後退、先征後返的增值稅，現行财會規定，應通過補貼收入會計(jì)科(kē)目來(lái)反映。補貼收入科(kē)
1.“補貼收入”在會計(jì)報表如(rú)何設置
對企業收到即征即退、先征後退、先征後返的增值稅，現行财會規定，應通過“補貼收入”會計(jì)科(kē)目來(lái)反映。“補貼收入”科(kē)目屬“損益表”科(kē)目，而該科(kē)目反映的經濟業務隻在“損益表”中反映，期末無餘額。損益表中無“補貼收入”項目，可(kě)在“其它業務利潤”項目中反映。
2.被稅局檢查需要補交的所得(de)稅處理(lǐ)
(1)調整應交所得(de)稅
借：以前年(nián)度損益調整
貸：應交稅費--應交所得(de)稅
(2)将“以前年(nián)度損益調整”科(kē)目餘額轉入利潤分(fēn)配
借：利潤分(fēn)配--未分(fēn)配利潤
貸：以前年(nián)度損益調整
(3)補交稅款時
借：應交稅費--應交所得(de)稅
貸：銀行存款
對查補的前年(nián)度的企業所得(de)稅，在編制損益表時，通過“以前年(nián)度損益調整”項目來(lái)反映。
3.購(gòu)進貨物的賬務處理(lǐ)問(wèn)題
借：原材料
貸：應付賬款--暫估應付款
下月初用紅(hóng)字沖銷；
收到票時：
借：原材料
應交稅費--應交增值稅(進項稅額)
貸：應付賬款
4.代理(lǐ)出口的會計(jì)處理(lǐ)
1、收到代出口商品時
借：受托代銷商品
貸：代銷商品款
2、出口銷售時，按實際售價
借：銀行存款(應收賬款等)
貸：應付賬款
同時結轉商品銷售成本
借：代銷商品款
貸：受托代銷商品
3、歸還(hái)出口商品貨款并計(jì)算代銷手續費收入
借：應付賬款
貸：代購(gòu)代銷收入(手續費收入)
銀行存款
代理(lǐ)進口
1、收到委托單位的收購(gòu)資金時
借：銀行存款
貸：應付賬款
2、支付代購(gòu)進口商品貨款及運雜費時
借：商品采購(gòu)(進價成本)
應收賬款--××單位(代墊運雜費)
貸：銀行存款
3、将購(gòu)進商品移交委托方并結算手續費收入時
借：應付賬款
貸：商品采購(gòu)(進價成本)
應收賬款(代墊運雜費)
代購(gòu)代銷收入(代理(lǐ)手續費)
退回委托單位多給的收購(gòu)資金時
借：應付賬款
貸：銀行存款
5.售房(fáng)産收取預收房(fáng)款的賬務處理(lǐ)
銷售房(fáng)産預收房(fáng)款，由于通過“預收賬款”科(kē)目反映，尚未結轉經營收入，因此，收據與發票的金額不會重複。預收售房(fáng)款，開收據時：
借：銀行存款
貸：預收賬款
收***後一期房(fáng)款，開發票時
借：銀行存款(***後一期房(fáng)款)
預收賬款(以前預收部分(fēn))
貸：經營收入
6.免稅貨物的增值稅和賬務處理(lǐ)
我廠(chǎng)爲生(shēng)産銷售飼料行業，銷售的對象爲飼料經銷商及養殖戶，他(tā)們大(dà)部分(fēn)都(dōu)不需要發票。請(qǐng)問(wèn)不需要發票的部分(fēn)銷售額在會計(jì)上應如(rú)何處理(lǐ)？
比如(rú)：飼料
借：銀行存款(庫存現金)等科(kē)目，
貸：産品銷售收入(營業收入)等。
由于銷售飼料免征增值稅，屬于直接減免性質，則同時按不含稅收入乘以适用稅率計(jì)算免稅額做賬，
借：應交稅費--應交增值稅(減免稅款)
貸：補貼收入
另外，企業應在“應交增值稅明細表”的“已交稅費”項目下，增設“減免稅款”項目，反映企業按規定減免的增值稅款，可(kě)根據“應交稅費--應交增值稅(減免稅款)”科(kē)目的記錄填列;在填報“增值稅納稅申報表”時，直接在“銷項”項目的“免稅貨物”反映其“銷售額”即可(kě)，不需填報“稅額”。
7.“應交增值稅”借方餘額如(rú)何處理(lǐ)
“因當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分(fēn)可(kě)以結轉下期繼續抵扣。”
因此，當“應交稅費--應交增值稅”科(kē)目出現借方餘額時，該期不需繳納增值稅，該借方餘額即反映爲尚未抵扣完的進項稅額。
8.購(gòu)買汽車哪些稅費可(kě)以列入固定資産
問(wèn):我公司購(gòu)買了一輛(liàng)汽車，除了車子本身(shēn)價款外，車輛(liàng)購(gòu)置稅、車險、車船(chuán)使用稅、車子裝潢等費用是否能一并列入“固定資産-汽車”中?
答: “固定資産-汽車”原始價值應包括購(gòu)車價款、車輛(liàng)購(gòu)置稅、車險、車子裝潢等購(gòu)買時所發生(shēng)的費用,車船(chuán)使用稅應列入“稅金及附加”的科(kē)目核算。
9.購(gòu)買材料發生(shēng)
不合理(lǐ)損耗的賬務處理(lǐ)
答：1.購(gòu)油時
借：材料采購(gòu)5 400 000
應交稅費--應交增值稅(進項稅額)918 000
貸：應付賬款6 318 000
2.發現不合理(lǐ)損耗時，假設是屬于未查明原因的，做賬時爲：
借：待處理(lǐ)财産損溢12 636
貸：材料采購(gòu)(5 400 000元×2‰)10 800
應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉出)1 836(10 800元×17%)
10.分(fēn)期收款商品方式銷售商品
對方已不存在如(rú)何進行處理(lǐ)
一、合同、協議(yì)約定采用分(fēn)期收款銷售方式的，賬務處理(lǐ)才能通過“分(fēn)期收款發出商品”科(kē)目核算，否則不通過此科(kē)目，直接記入“産品銷售收入”科(kē)目核算。
二、對有些購(gòu)貨單位不存在，貨款事(shì)實上收不回來(lái)，應作(zuò)爲壞賬處理(lǐ)，轉入管理(lǐ)費用。
11.款已付清但(dàn)發票未到如(rú)何賬務處理(lǐ)
外購(gòu)貨物已驗收入庫，貨款已付清，但(dàn)購(gòu)貨增值稅專用發票未到，可(kě)先按實際付款額
借：庫存商品等科(kē)目
貸：銀行存款等科(kē)目
待取得(de)專用發票時，用紅(hóng)字沖銷上述分(fēn)錄，再按專用發票上注明的金額、稅額，
借：原材料等科(kē)目
應交稅費--應交增值稅(進項稅額)
貸：銀行存款
12.中外合資爲企業中方提供的固定資産
如(rú)何估價和賬務處理(lǐ)問(wèn)題
收到投資的廠(chǎng)房(fáng)和機(jī)器設備時，會計(jì)處理(lǐ)爲：按照(zhào)投資單位的賬面原價，借記“固定資産”等科(kē)目，按照(zhào)新确認的價值，貸記“實收資本”，賬面原價大(dà)于新确認價值的差額，貸記“累計(jì)折舊”科(kē)目；新确認的價值大(dà)于賬面原價的，則按照(zhào)新确認的價值，借記“固定資産”，貸記“實收資本”。
13.銷售邊角廢料取得(de)的收入
的會計(jì)處理(lǐ)問(wèn)題
答：(1)企業處理(lǐ)在生(shēng)産過程中産生(shēng)的邊角廢料時，應将處理(lǐ)的邊角廢料所取得(de)的收入，計(jì)算繳納增值稅，并開具發票。所作(zuò)的會計(jì)分(fēn)錄爲：
借：銀行存款或應收賬款
貸：應交稅費--應交增值稅
貸：其它業務收入
(2)年(nián)末，應将其它業務收入轉入本年(nián)利潤，計(jì)算繳納企業所得(de)稅，會計(jì)分(fēn)錄爲：
借：其它業務收入
貸：本年(nián)利潤
14.銷售貨物開具發票與按計(jì)稅價計(jì)算增值稅出現賬款不相(xiàng)符如(rú)何處理(lǐ)
借：銀行存款
貸：産品銷售收入
應交稅費--銷項稅
但(dàn)交稅時，稅所按“收入”來(lái)計(jì)算稅費，稅費+收入與原發票相(xiàng)差1分(fēn)，入賬時在增值稅賬簿裡(lǐ)貸方餘額爲1分(fēn)。請(qǐng)問(wèn)該如(rú)何調賬?
結轉：
借：其它應付款--現金長款 0.01元
貸：應交稅費--應交增值稅(銷項稅額) 0.01元
借：庫存現金 0.01元
貸：其它應付款--現金長款 0.01元
處理(lǐ)：經批準後作(zuò)營業外收入處理(lǐ)：
借：其它應付款--現金長款 0.01元
貸：營業外收入 0.01元
15.供貨方當月發出商品但(dàn)不開具銷售發票
會計(jì)如(rú)何處理(lǐ)
購(gòu)銷雙方合同約定“發貨後三個月收款”的，專用發票的開具時間爲“合同約定收款日(rì)期的當天”。賬務處理(lǐ)如(rú)下：
(1)發出商品時，
借：分(fēn)期收款發出商品
貸：庫存商品
(2)開出發票時，
借：應收賬款--××公司
貸：應交增值稅--銷項稅額
貸：商品銷售收入
同時結轉商品銷售成本
借：商品銷售成本
貸：分(fēn)期收款發出商品
(3)收到貨款時，
借：銀行存款
貸：應收賬款--××公司
16.以前年(nián)度超額列支工(gōng)資等
緻使少納所得(de)稅被查補的會計(jì)處理(lǐ)
某公司因xx年(nián)度稅前列支工(gōng)資，招待應酬費等超支，當地稅務部門(mén)對我公司超額部分(fēn)征收企業所得(de)稅，同時作(zuò)5000元罰款，請(qǐng)問(wèn)分(fēn)錄如(rú)何處理(lǐ)(我公司從(cóng)97年(nián)開業至今，未有利潤)。
由于超額列支了工(gōng)資、交際應酬費，當地稅務機(jī)關對你(nǐ)公司作(zuò)出了補稅罰款的處理(lǐ)決定，所作(zuò)會計(jì)分(fēn)錄爲：
以前年(nián)度所得(de)稅調整：
借：以前年(nián)度損益調整
貸：應交稅費——應交企業所得(de)稅
交稅時：
借：應交稅費——應交企業所得(de)稅
貸：銀行存款
然後結轉以前年(nián)度損益調整的餘額：
借：以前年(nián)度損益調整
貸：利潤分(fēn)配——未分(fēn)配利潤
交罰款5000及企業所得(de)稅滞納金時：
借：營業外支出——稅收罰款
營業外支出——滞納金
貸：銀行存款
17.委托代理(lǐ)進口貨物的賬務處理(lǐ)
2018年(nián)某公司從(cóng)國(guó)外購(gòu)進(一般貿易方式)原料10噸，境外成交價1000元/噸，共10000元；進口時海關估價爲1200元/噸，共12000元;另進口關稅共5000元，增值稅3000元。
借：原材料15000元
應交稅費--應交增值稅(進項稅額)3000元
貸：應付賬款--××外貿公司18000元
付彙時：
借：應付賬款--××外貿公司18000元
貸：銀行存款18000元
在此需說(shuō)明的是：原材料的進價，根據會計(jì)制度規定，應按材料實際發生(shēng)額确定。海關的“估價”是關稅的計(jì)稅價，并非購(gòu)買材料的實際發生(shēng)額，因此應以10000元作(zuò)爲記賬依據。
18.銷售貨物發生(shēng)折讓
購(gòu)買方如(rú)何進行賬務處理(lǐ)
答：企業銷售貨物發生(shēng)折讓時，在銷售方開具回折讓紅(hóng)字發票時，購(gòu)貨方相(xiàng)關賬務處理(lǐ)如(rú)下：
1.如(rú)商品尚未驗收入庫，則作(zuò)紅(hóng)字分(fēn)錄
借：物資采購(gòu)(紅(hóng)字)
應交稅費--應交增值稅(進項稅額)(紅(hóng)字)
貸：應付賬款等(紅(hóng)字)
2.如(rú)商品已驗收入庫，采用進價核算的，則作(zuò)紅(hóng)字分(fēn)錄：
借：庫存商品(紅(hóng)字)
應交稅費--應交增值稅(進項稅額)(紅(hóng)字)
貸：應付賬款等(紅(hóng)字)
采用售價核算的，還(hái)應調整“商品進銷差價”科(kē)目。
19.企業用自(zì)産貨物用作(zuò)福利
發放(fàng)給職工(gōng)的賬務處理(lǐ)
企業用自(zì)産的貨物用作(zuò)福利發放(fàng)給職工(gōng)，根據現行增值稅法規規定，應視同銷售貨物處理(lǐ)，計(jì)算應交增值稅。賬務處理(lǐ)爲：
借：應付福利費
貸：應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)
(同類産品售價×數量×17%)
庫存商品(成本價×數量)
該項業務實際上并沒有發生(shēng)銷售，因此不需作(zuò)收入分(fēn)錄，不需開具銷售發票，也不需在損益表中反映。
20.未收取貨款零頭尾數的财務處理(lǐ)
在日(rì)常經濟業務當中，收取貨款的時候，一些貨款的零頭尾數部分(fēn)未收取，如(rú)幾角錢、幾分(fēn)錢等，對這部分(fēn)未收取的零頭尾數，應該怎樣作(zuò)賬務處理(lǐ)?是将其記入管理(lǐ)費用還(hái)是記入财務費用?
按會計(jì)的重要性原則，未收回的幾元錢、幾角錢、幾分(fēn)錢的貨款零頭尾數，爲次要的會計(jì)事(shì)項，可(kě)适當簡化處理(lǐ)，列入管理(lǐ)費用即可(kě)。
21.代墊運費的稅務及賬務處理(lǐ)問(wèn)題
借：其它應收款--墊支運費--XX單位
貸：銀行存款等
收到款項時：
借：銀行存款等
貸：其它應收款--墊支運費--XX單位
22.來(lái)料加工(gōng)企業的賬務處理(lǐ)問(wèn)題
投資企業對外進行來(lái)料加工(gōng)裝配業務而收到的原材料、零件(jiàn)等，應單獨設置“受托加工(gōng)來(lái)料”備查科(kē)目和有關的材料明細賬，核算其收發結存數額，不核算金額，不編制會計(jì)分(fēn)錄。在對來(lái)料進行加工(gōng)過程中，隻對構成加工(gōng)産品實體(tǐ)的其它材料的成本及人(rén)工(gōng)費等進行金額上的核算和賬務處理(lǐ)。
會計(jì)分(fēn)錄如(rú)下：
(一)收到來(lái)料時，不編制會計(jì)分(fēn)錄，隻對“受托加工(gōng)來(lái)料”備查科(kē)目中對應的材料明細賬進行數額登記。
(二)領取“來(lái)料”及其它材料用于制造加工(gōng)産品時，對“來(lái)料”領取的處理(lǐ)同上，對領取其它材料則借記“生(shēng)産成本”科(kē)目，貨記“原材料”等科(kē)目。
(三)完工(gōng)時，借記“庫存商品”科(kē)目，貸記“生(shēng)産成本”等科(kē)目。
(四)出口銷售時，借記“應收賬款”科(kē)目，貸記“主營業務收入”科(kē)目。結轉銷售成本時，借記“主營業務成本”科(kē)目，貸記“庫存商品”科(kē)目。
23.購(gòu)進貨物在途中發生(shēng)損失
的稅務及财務處理(lǐ)
某公司問(wèn)購(gòu)進一批商品，總價(含稅)3萬元，已付款，(公司是增值稅一般納稅人(rén))，途中被盜。請(qǐng)問(wèn)：
1.進項稅發票可(kě)否去(qù)稅局抵扣?
2.商品無入庫存，會計(jì)分(fēn)錄該如(rú)何寫?
3.商品的貨價(假設進項稅可(kě)抵扣)屬非正常損失，可(kě)否直接在本年(nián)的稅前利潤沖減?
答：一、你(nǐ)公司購(gòu)進貨物在途中被盜，屬非正常損失，根據《中華人(rén)民(mín)共和國(guó)增值稅暫行條例》第十條“非正常損失的購(gòu)進貨物的進項稅額不得(de)從(cóng)銷項稅額中抵扣”的規定，你(nǐ)公司購(gòu)進貨物途中被盜，則貨物所含進項稅額不能申報抵扣。
有關賬務處理(lǐ)如(rú)下：
1.購(gòu)進貨物付款時：
借：材料采購(gòu)
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸：銀行存款
2.确認購(gòu)進貨物被盜後
借：待處理(lǐ)财産損益--待處理(lǐ)流動資産損益
貸：材料采購(gòu)
應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉出)
二、現行稅法規定，納稅人(rén)當期發生(shēng)的流動資産盤虧，毀損報廢的淨損失，納稅人(rén)提供清查盤存資料按規定權限報經稅務機(jī)關審核批準後，準予在(企業所得(de)稅)稅前扣除。
24.未認證的當月發票的進項稅額
如(rú)何進行賬務處理(lǐ)
借：原材料等科(kē)目
借：待認證進項稅額
貸：銀行存款
根據财會[2016]22号财政部關于印發《增值稅會計(jì)處理(lǐ)規定》的通知
增值稅一般納稅人(rén)應當在“應交稅費”科(kē)目下設置“應交增值稅”、“未交增值稅”、“預交增值稅”、“待抵扣進項稅額”、“待認證進項稅額”、“待轉銷項稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡易計(jì)稅”、“轉讓金融商品應交增值稅”、“代扣代交增值稅”等明細科(kē)目。
（五）“待認證進項稅額”明細科(kē)目，核算一般納稅人(rén)由于未經稅務機(jī)關認證而不得(de)從(cóng)當期銷項稅額中抵扣的進項稅額。包括：一般納稅人(rén)已取得(de)增值稅扣稅憑證、按照(zhào)現行增值稅制度規定準予從(cóng)銷項稅額中抵扣，但(dàn)尚未經稅務機(jī)關認證的進項稅額；一般納稅人(rén)已申請(qǐng)稽核但(dàn)尚未取得(de)稽核相(xiàng)符結果的海關繳款書(shū)進項稅額。
25.免征的稅款是否每月都(dōu)要做賬務處理(lǐ)
增值稅免稅收入的會計(jì)處理(lǐ)，實務中主要有兩種方法。一是價稅分(fēn)離(lí)記賬法，二是價稅合計(jì)記賬法。
1.價稅分(fēn)離(lí)記賬法
政策依據：《财政部關于減免和返還(hái)流轉稅的會計(jì)處理(lǐ)規定的通知》（财會字〔1995〕6号，以下簡稱6号文件(jiàn)）******條二款規定，對于直接減免的增值稅，借記“應交稅金——應交增值稅（減免稅款）”科(kē)目，貸記“補貼收入”科(kē)目。
2．價稅合計(jì)記賬法
政策依據：《國(guó)家稅務總局關于國(guó)有糧食購(gòu)銷企業開具糧食銷售發票有關問(wèn)題的通知》（國(guó)稅明電〔1999〕10号，以下簡稱10号文件(jiàn)）第三條規定，國(guó)有糧食購(gòu)銷企業開具增值稅專用發票時，應當比照(zhào)非免稅貨物開具增值稅專用發票，企業記賬銷售額爲“價稅合計(jì)”數。
結論：
1.對于增值稅稅款的直接減免，應适用6号文件(jiàn)。
例1：某貨運公司（增值稅一般納稅人(rén)）當月運費有收入和成本費用支出，當年(nián)新招用失業人(rén)員(yuán)10人(rén)，經稅務機(jī)關依法确認定額扣減增值稅4萬元。會計(jì)處理(lǐ)如(rú)下（單位：元，下同）：
實現收入時：
借：銀行存款
貸：主營業務收入
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
支出成本費用時：
借：主營業務成本
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款
減免增值稅款時：
借：應交稅費——應交增值稅（減免稅款）
貸：營業外收入——補貼收入
2.對于确定的增值稅免稅收入，應适用10号文件(jiàn)的基本精神，即價稅合計(jì)記賬法。在企業所得(de)稅方面，如(rú)符合不征稅收入條件(jiàn)，可(kě)将本環節免征的增值稅作(zuò)爲“補貼收入”處理(lǐ)。
例2：某縣新華書(shū)店(diàn)（增值稅一般納稅人(rén)）本月購(gòu)進圖書(shū)5000冊，款項從(cóng)銀行支付，取得(de)了增值稅普通發票。本月銷售圖書(shū)6000冊，款項全部存入銀行。會計(jì)處理(lǐ)如(rú)下：
購(gòu)進圖書(shū)時：
借：庫存商品
貸：銀行存款
銷售圖書(shū)時：
借：銀行存款
貸：主營業務收入
确認不征稅收入時：
借：主營業務收入
貸：營業外收入——補貼收入
3.對于不确定的增值稅免稅收入，适用價稅分(fēn)離(lí)記賬法。其免征的增值稅作(zuò)爲“補貼收入”處理(lǐ)。
例3：某設計(jì)公司（小規模納稅人(rén)、小微企業）2013年(nián)8月10日(rì)和26日(rì)取得(de)設計(jì)收入。本月無其他(tā)收入，會計(jì)處理(lǐ)如(rú)下：
8月10日(rì)取得(de)收入時：
借：銀行存款
貸：主營業務收入
應交稅費——應交增值稅
8月26日(rì)取得(de)收入時：
借：銀行存款
貸：主營業務收入
應交稅費——應交增值稅
月底确認免征增值稅收入時：
借：應交稅費——應交增值稅
貸：營業外收入——補貼收入
對企業收到即征即退、先征後退、先征後返的增值稅，現行财會規定，應通過“補貼收入”會計(jì)科(kē)目來(lái)反映。“補貼收入”科(kē)目屬“損益表”科(kē)目，而該科(kē)目反映的經濟業務隻在“損益表”中反映，期末無餘額。損益表中無“補貼收入”項目，可(kě)在“其它業務利潤”項目中反映。
2.被稅局檢查需要補交的所得(de)稅處理(lǐ)
(1)調整應交所得(de)稅
借：以前年(nián)度損益調整
貸：應交稅費--應交所得(de)稅
(2)将“以前年(nián)度損益調整”科(kē)目餘額轉入利潤分(fēn)配
借：利潤分(fēn)配--未分(fēn)配利潤
貸：以前年(nián)度損益調整
(3)補交稅款時
借：應交稅費--應交所得(de)稅
貸：銀行存款
對查補的前年(nián)度的企業所得(de)稅，在編制損益表時，通過“以前年(nián)度損益調整”項目來(lái)反映。
3.購(gòu)進貨物的賬務處理(lǐ)問(wèn)題
借：原材料
貸：應付賬款--暫估應付款
下月初用紅(hóng)字沖銷；
收到票時：
借：原材料
應交稅費--應交增值稅(進項稅額)
貸：應付賬款
4.代理(lǐ)出口的會計(jì)處理(lǐ)
1、收到代出口商品時
借：受托代銷商品
貸：代銷商品款
2、出口銷售時，按實際售價
借：銀行存款(應收賬款等)
貸：應付賬款
同時結轉商品銷售成本
借：代銷商品款
貸：受托代銷商品
3、歸還(hái)出口商品貨款并計(jì)算代銷手續費收入
借：應付賬款
貸：代購(gòu)代銷收入(手續費收入)
銀行存款
代理(lǐ)進口
1、收到委托單位的收購(gòu)資金時
借：銀行存款
貸：應付賬款
2、支付代購(gòu)進口商品貨款及運雜費時
借：商品采購(gòu)(進價成本)
應收賬款--××單位(代墊運雜費)
貸：銀行存款
3、将購(gòu)進商品移交委托方并結算手續費收入時
借：應付賬款
貸：商品采購(gòu)(進價成本)
應收賬款(代墊運雜費)
代購(gòu)代銷收入(代理(lǐ)手續費)
退回委托單位多給的收購(gòu)資金時
借：應付賬款
貸：銀行存款
5.售房(fáng)産收取預收房(fáng)款的賬務處理(lǐ)
銷售房(fáng)産預收房(fáng)款，由于通過“預收賬款”科(kē)目反映，尚未結轉經營收入，因此，收據與發票的金額不會重複。預收售房(fáng)款，開收據時：
借：銀行存款
貸：預收賬款
收***後一期房(fáng)款，開發票時
借：銀行存款(***後一期房(fáng)款)
預收賬款(以前預收部分(fēn))
貸：經營收入
6.免稅貨物的增值稅和賬務處理(lǐ)
我廠(chǎng)爲生(shēng)産銷售飼料行業，銷售的對象爲飼料經銷商及養殖戶，他(tā)們大(dà)部分(fēn)都(dōu)不需要發票。請(qǐng)問(wèn)不需要發票的部分(fēn)銷售額在會計(jì)上應如(rú)何處理(lǐ)？
比如(rú)：飼料
借：銀行存款(庫存現金)等科(kē)目，
貸：産品銷售收入(營業收入)等。
由于銷售飼料免征增值稅，屬于直接減免性質，則同時按不含稅收入乘以适用稅率計(jì)算免稅額做賬，
借：應交稅費--應交增值稅(減免稅款)
貸：補貼收入
另外，企業應在“應交增值稅明細表”的“已交稅費”項目下，增設“減免稅款”項目，反映企業按規定減免的增值稅款，可(kě)根據“應交稅費--應交增值稅(減免稅款)”科(kē)目的記錄填列;在填報“增值稅納稅申報表”時，直接在“銷項”項目的“免稅貨物”反映其“銷售額”即可(kě)，不需填報“稅額”。
7.“應交增值稅”借方餘額如(rú)何處理(lǐ)
“因當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分(fēn)可(kě)以結轉下期繼續抵扣。”
因此，當“應交稅費--應交增值稅”科(kē)目出現借方餘額時，該期不需繳納增值稅，該借方餘額即反映爲尚未抵扣完的進項稅額。
8.購(gòu)買汽車哪些稅費可(kě)以列入固定資産
問(wèn):我公司購(gòu)買了一輛(liàng)汽車，除了車子本身(shēn)價款外，車輛(liàng)購(gòu)置稅、車險、車船(chuán)使用稅、車子裝潢等費用是否能一并列入“固定資産-汽車”中?
答: “固定資産-汽車”原始價值應包括購(gòu)車價款、車輛(liàng)購(gòu)置稅、車險、車子裝潢等購(gòu)買時所發生(shēng)的費用,車船(chuán)使用稅應列入“稅金及附加”的科(kē)目核算。
9.購(gòu)買材料發生(shēng)
不合理(lǐ)損耗的賬務處理(lǐ)
答：1.購(gòu)油時
借：材料采購(gòu)5 400 000
應交稅費--應交增值稅(進項稅額)918 000
貸：應付賬款6 318 000
2.發現不合理(lǐ)損耗時，假設是屬于未查明原因的，做賬時爲：
借：待處理(lǐ)财産損溢12 636
貸：材料采購(gòu)(5 400 000元×2‰)10 800
應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉出)1 836(10 800元×17%)
10.分(fēn)期收款商品方式銷售商品
對方已不存在如(rú)何進行處理(lǐ)
一、合同、協議(yì)約定采用分(fēn)期收款銷售方式的，賬務處理(lǐ)才能通過“分(fēn)期收款發出商品”科(kē)目核算，否則不通過此科(kē)目，直接記入“産品銷售收入”科(kē)目核算。
二、對有些購(gòu)貨單位不存在，貨款事(shì)實上收不回來(lái)，應作(zuò)爲壞賬處理(lǐ)，轉入管理(lǐ)費用。
11.款已付清但(dàn)發票未到如(rú)何賬務處理(lǐ)
外購(gòu)貨物已驗收入庫，貨款已付清，但(dàn)購(gòu)貨增值稅專用發票未到，可(kě)先按實際付款額
借：庫存商品等科(kē)目
貸：銀行存款等科(kē)目
待取得(de)專用發票時，用紅(hóng)字沖銷上述分(fēn)錄，再按專用發票上注明的金額、稅額，
借：原材料等科(kē)目
應交稅費--應交增值稅(進項稅額)
貸：銀行存款
12.中外合資爲企業中方提供的固定資産
如(rú)何估價和賬務處理(lǐ)問(wèn)題
收到投資的廠(chǎng)房(fáng)和機(jī)器設備時，會計(jì)處理(lǐ)爲：按照(zhào)投資單位的賬面原價，借記“固定資産”等科(kē)目，按照(zhào)新确認的價值，貸記“實收資本”，賬面原價大(dà)于新确認價值的差額，貸記“累計(jì)折舊”科(kē)目；新确認的價值大(dà)于賬面原價的，則按照(zhào)新确認的價值，借記“固定資産”，貸記“實收資本”。
13.銷售邊角廢料取得(de)的收入
的會計(jì)處理(lǐ)問(wèn)題
答：(1)企業處理(lǐ)在生(shēng)産過程中産生(shēng)的邊角廢料時，應将處理(lǐ)的邊角廢料所取得(de)的收入，計(jì)算繳納增值稅，并開具發票。所作(zuò)的會計(jì)分(fēn)錄爲：
借：銀行存款或應收賬款
貸：應交稅費--應交增值稅
貸：其它業務收入
(2)年(nián)末，應将其它業務收入轉入本年(nián)利潤，計(jì)算繳納企業所得(de)稅，會計(jì)分(fēn)錄爲：
借：其它業務收入
貸：本年(nián)利潤
14.銷售貨物開具發票與按計(jì)稅價計(jì)算增值稅出現賬款不相(xiàng)符如(rú)何處理(lǐ)
借：銀行存款
貸：産品銷售收入
應交稅費--銷項稅
但(dàn)交稅時，稅所按“收入”來(lái)計(jì)算稅費，稅費+收入與原發票相(xiàng)差1分(fēn)，入賬時在增值稅賬簿裡(lǐ)貸方餘額爲1分(fēn)。請(qǐng)問(wèn)該如(rú)何調賬?
結轉：
借：其它應付款--現金長款 0.01元
貸：應交稅費--應交增值稅(銷項稅額) 0.01元
借：庫存現金 0.01元
貸：其它應付款--現金長款 0.01元
處理(lǐ)：經批準後作(zuò)營業外收入處理(lǐ)：
借：其它應付款--現金長款 0.01元
貸：營業外收入 0.01元
15.供貨方當月發出商品但(dàn)不開具銷售發票
會計(jì)如(rú)何處理(lǐ)
購(gòu)銷雙方合同約定“發貨後三個月收款”的，專用發票的開具時間爲“合同約定收款日(rì)期的當天”。賬務處理(lǐ)如(rú)下：
(1)發出商品時，
借：分(fēn)期收款發出商品
貸：庫存商品
(2)開出發票時，
借：應收賬款--××公司
貸：應交增值稅--銷項稅額
貸：商品銷售收入
同時結轉商品銷售成本
借：商品銷售成本
貸：分(fēn)期收款發出商品
(3)收到貨款時，
借：銀行存款
貸：應收賬款--××公司
16.以前年(nián)度超額列支工(gōng)資等
緻使少納所得(de)稅被查補的會計(jì)處理(lǐ)
某公司因xx年(nián)度稅前列支工(gōng)資，招待應酬費等超支，當地稅務部門(mén)對我公司超額部分(fēn)征收企業所得(de)稅，同時作(zuò)5000元罰款，請(qǐng)問(wèn)分(fēn)錄如(rú)何處理(lǐ)(我公司從(cóng)97年(nián)開業至今，未有利潤)。
由于超額列支了工(gōng)資、交際應酬費，當地稅務機(jī)關對你(nǐ)公司作(zuò)出了補稅罰款的處理(lǐ)決定，所作(zuò)會計(jì)分(fēn)錄爲：
以前年(nián)度所得(de)稅調整：
借：以前年(nián)度損益調整
貸：應交稅費——應交企業所得(de)稅
交稅時：
借：應交稅費——應交企業所得(de)稅
貸：銀行存款
然後結轉以前年(nián)度損益調整的餘額：
借：以前年(nián)度損益調整
貸：利潤分(fēn)配——未分(fēn)配利潤
交罰款5000及企業所得(de)稅滞納金時：
借：營業外支出——稅收罰款
營業外支出——滞納金
貸：銀行存款
17.委托代理(lǐ)進口貨物的賬務處理(lǐ)
2018年(nián)某公司從(cóng)國(guó)外購(gòu)進(一般貿易方式)原料10噸，境外成交價1000元/噸，共10000元；進口時海關估價爲1200元/噸，共12000元;另進口關稅共5000元，增值稅3000元。
借：原材料15000元
應交稅費--應交增值稅(進項稅額)3000元
貸：應付賬款--××外貿公司18000元
付彙時：
借：應付賬款--××外貿公司18000元
貸：銀行存款18000元
在此需說(shuō)明的是：原材料的進價，根據會計(jì)制度規定，應按材料實際發生(shēng)額确定。海關的“估價”是關稅的計(jì)稅價，并非購(gòu)買材料的實際發生(shēng)額，因此應以10000元作(zuò)爲記賬依據。
18.銷售貨物發生(shēng)折讓
購(gòu)買方如(rú)何進行賬務處理(lǐ)
答：企業銷售貨物發生(shēng)折讓時，在銷售方開具回折讓紅(hóng)字發票時，購(gòu)貨方相(xiàng)關賬務處理(lǐ)如(rú)下：
1.如(rú)商品尚未驗收入庫，則作(zuò)紅(hóng)字分(fēn)錄
借：物資采購(gòu)(紅(hóng)字)
應交稅費--應交增值稅(進項稅額)(紅(hóng)字)
貸：應付賬款等(紅(hóng)字)
2.如(rú)商品已驗收入庫，采用進價核算的，則作(zuò)紅(hóng)字分(fēn)錄：
借：庫存商品(紅(hóng)字)
應交稅費--應交增值稅(進項稅額)(紅(hóng)字)
貸：應付賬款等(紅(hóng)字)
采用售價核算的，還(hái)應調整“商品進銷差價”科(kē)目。
19.企業用自(zì)産貨物用作(zuò)福利
發放(fàng)給職工(gōng)的賬務處理(lǐ)
企業用自(zì)産的貨物用作(zuò)福利發放(fàng)給職工(gōng)，根據現行增值稅法規規定，應視同銷售貨物處理(lǐ)，計(jì)算應交增值稅。賬務處理(lǐ)爲：
借：應付福利費
貸：應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)
(同類産品售價×數量×17%)
庫存商品(成本價×數量)
該項業務實際上并沒有發生(shēng)銷售，因此不需作(zuò)收入分(fēn)錄，不需開具銷售發票，也不需在損益表中反映。
20.未收取貨款零頭尾數的财務處理(lǐ)
在日(rì)常經濟業務當中，收取貨款的時候，一些貨款的零頭尾數部分(fēn)未收取，如(rú)幾角錢、幾分(fēn)錢等，對這部分(fēn)未收取的零頭尾數，應該怎樣作(zuò)賬務處理(lǐ)?是将其記入管理(lǐ)費用還(hái)是記入财務費用?
按會計(jì)的重要性原則，未收回的幾元錢、幾角錢、幾分(fēn)錢的貨款零頭尾數，爲次要的會計(jì)事(shì)項，可(kě)适當簡化處理(lǐ)，列入管理(lǐ)費用即可(kě)。
21.代墊運費的稅務及賬務處理(lǐ)問(wèn)題
借：其它應收款--墊支運費--XX單位
貸：銀行存款等
收到款項時：
借：銀行存款等
貸：其它應收款--墊支運費--XX單位
22.來(lái)料加工(gōng)企業的賬務處理(lǐ)問(wèn)題
投資企業對外進行來(lái)料加工(gōng)裝配業務而收到的原材料、零件(jiàn)等，應單獨設置“受托加工(gōng)來(lái)料”備查科(kē)目和有關的材料明細賬，核算其收發結存數額，不核算金額，不編制會計(jì)分(fēn)錄。在對來(lái)料進行加工(gōng)過程中，隻對構成加工(gōng)産品實體(tǐ)的其它材料的成本及人(rén)工(gōng)費等進行金額上的核算和賬務處理(lǐ)。
會計(jì)分(fēn)錄如(rú)下：
(一)收到來(lái)料時，不編制會計(jì)分(fēn)錄，隻對“受托加工(gōng)來(lái)料”備查科(kē)目中對應的材料明細賬進行數額登記。
(二)領取“來(lái)料”及其它材料用于制造加工(gōng)産品時，對“來(lái)料”領取的處理(lǐ)同上，對領取其它材料則借記“生(shēng)産成本”科(kē)目，貨記“原材料”等科(kē)目。
(三)完工(gōng)時，借記“庫存商品”科(kē)目，貸記“生(shēng)産成本”等科(kē)目。
(四)出口銷售時，借記“應收賬款”科(kē)目，貸記“主營業務收入”科(kē)目。結轉銷售成本時，借記“主營業務成本”科(kē)目，貸記“庫存商品”科(kē)目。
23.購(gòu)進貨物在途中發生(shēng)損失
的稅務及财務處理(lǐ)
某公司問(wèn)購(gòu)進一批商品，總價(含稅)3萬元，已付款，(公司是增值稅一般納稅人(rén))，途中被盜。請(qǐng)問(wèn)：
1.進項稅發票可(kě)否去(qù)稅局抵扣?
2.商品無入庫存，會計(jì)分(fēn)錄該如(rú)何寫?
3.商品的貨價(假設進項稅可(kě)抵扣)屬非正常損失，可(kě)否直接在本年(nián)的稅前利潤沖減?
答：一、你(nǐ)公司購(gòu)進貨物在途中被盜，屬非正常損失，根據《中華人(rén)民(mín)共和國(guó)增值稅暫行條例》第十條“非正常損失的購(gòu)進貨物的進項稅額不得(de)從(cóng)銷項稅額中抵扣”的規定，你(nǐ)公司購(gòu)進貨物途中被盜，則貨物所含進項稅額不能申報抵扣。
有關賬務處理(lǐ)如(rú)下：
1.購(gòu)進貨物付款時：
借：材料采購(gòu)
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸：銀行存款
2.确認購(gòu)進貨物被盜後
借：待處理(lǐ)财産損益--待處理(lǐ)流動資産損益
貸：材料采購(gòu)
應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉出)
二、現行稅法規定，納稅人(rén)當期發生(shēng)的流動資産盤虧，毀損報廢的淨損失，納稅人(rén)提供清查盤存資料按規定權限報經稅務機(jī)關審核批準後，準予在(企業所得(de)稅)稅前扣除。
24.未認證的當月發票的進項稅額
如(rú)何進行賬務處理(lǐ)
借：原材料等科(kē)目
借：待認證進項稅額
貸：銀行存款
根據财會[2016]22号财政部關于印發《增值稅會計(jì)處理(lǐ)規定》的通知
增值稅一般納稅人(rén)應當在“應交稅費”科(kē)目下設置“應交增值稅”、“未交增值稅”、“預交增值稅”、“待抵扣進項稅額”、“待認證進項稅額”、“待轉銷項稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡易計(jì)稅”、“轉讓金融商品應交增值稅”、“代扣代交增值稅”等明細科(kē)目。
（五）“待認證進項稅額”明細科(kē)目，核算一般納稅人(rén)由于未經稅務機(jī)關認證而不得(de)從(cóng)當期銷項稅額中抵扣的進項稅額。包括：一般納稅人(rén)已取得(de)增值稅扣稅憑證、按照(zhào)現行增值稅制度規定準予從(cóng)銷項稅額中抵扣，但(dàn)尚未經稅務機(jī)關認證的進項稅額；一般納稅人(rén)已申請(qǐng)稽核但(dàn)尚未取得(de)稽核相(xiàng)符結果的海關繳款書(shū)進項稅額。
25.免征的稅款是否每月都(dōu)要做賬務處理(lǐ)
增值稅免稅收入的會計(jì)處理(lǐ)，實務中主要有兩種方法。一是價稅分(fēn)離(lí)記賬法，二是價稅合計(jì)記賬法。
1.價稅分(fēn)離(lí)記賬法
政策依據：《财政部關于減免和返還(hái)流轉稅的會計(jì)處理(lǐ)規定的通知》（财會字〔1995〕6号，以下簡稱6号文件(jiàn)）******條二款規定，對于直接減免的增值稅，借記“應交稅金——應交增值稅（減免稅款）”科(kē)目，貸記“補貼收入”科(kē)目。
2．價稅合計(jì)記賬法
政策依據：《國(guó)家稅務總局關于國(guó)有糧食購(gòu)銷企業開具糧食銷售發票有關問(wèn)題的通知》（國(guó)稅明電〔1999〕10号，以下簡稱10号文件(jiàn)）第三條規定，國(guó)有糧食購(gòu)銷企業開具增值稅專用發票時，應當比照(zhào)非免稅貨物開具增值稅專用發票，企業記賬銷售額爲“價稅合計(jì)”數。
結論：
1.對于增值稅稅款的直接減免，應适用6号文件(jiàn)。
例1：某貨運公司（增值稅一般納稅人(rén)）當月運費有收入和成本費用支出，當年(nián)新招用失業人(rén)員(yuán)10人(rén)，經稅務機(jī)關依法确認定額扣減增值稅4萬元。會計(jì)處理(lǐ)如(rú)下（單位：元，下同）：
實現收入時：
借：銀行存款
貸：主營業務收入
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
支出成本費用時：
借：主營業務成本
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款
減免增值稅款時：
借：應交稅費——應交增值稅（減免稅款）
貸：營業外收入——補貼收入
2.對于确定的增值稅免稅收入，應适用10号文件(jiàn)的基本精神，即價稅合計(jì)記賬法。在企業所得(de)稅方面，如(rú)符合不征稅收入條件(jiàn)，可(kě)将本環節免征的增值稅作(zuò)爲“補貼收入”處理(lǐ)。
例2：某縣新華書(shū)店(diàn)（增值稅一般納稅人(rén)）本月購(gòu)進圖書(shū)5000冊，款項從(cóng)銀行支付，取得(de)了增值稅普通發票。本月銷售圖書(shū)6000冊，款項全部存入銀行。會計(jì)處理(lǐ)如(rú)下：
購(gòu)進圖書(shū)時：
借：庫存商品
貸：銀行存款
銷售圖書(shū)時：
借：銀行存款
貸：主營業務收入
确認不征稅收入時：
借：主營業務收入
貸：營業外收入——補貼收入
3.對于不确定的增值稅免稅收入，适用價稅分(fēn)離(lí)記賬法。其免征的增值稅作(zuò)爲“補貼收入”處理(lǐ)。
例3：某設計(jì)公司（小規模納稅人(rén)、小微企業）2013年(nián)8月10日(rì)和26日(rì)取得(de)設計(jì)收入。本月無其他(tā)收入，會計(jì)處理(lǐ)如(rú)下：
8月10日(rì)取得(de)收入時：
借：銀行存款
貸：主營業務收入
應交稅費——應交增值稅
8月26日(rì)取得(de)收入時：
借：銀行存款
貸：主營業務收入
應交稅費——應交增值稅
月底确認免征增值稅收入時：
借：應交稅費——應交增值稅
貸：營業外收入——補貼收入